E-Rechnung Sonderfälle: Reverse Charge, Ausland, Gutschrift & Co.

Nein. Zuerst muss geprüft werden, ob der konkrete Umsatz überhaupt unter die deutsche B2B-E-Rechnungspflicht fällt. Zusätzlich gelten 2026 noch allgemeine Übergangsregelungen. Daneben bestehen dauerhafte Ausnahmen, beispielsweise für bestimmte Kleinbetragsrechnungen, Leistungen von Kleinunternehmern und viele steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG.

Das hängt von der konkreten Konstellation ab. Sind Rechnungsaussteller und Leistungsempfänger im Inland ansässige Unternehmer und greifen die allgemeinen Voraussetzungen der E-Rechnungspflicht, kann auch eine Reverse-Charge-Rechnung als E-Rechnung auszustellen sein. Dabei muss der §-13b-Sachverhalt steuerlich korrekt abgebildet werden. Übergangsregelungen sind zusätzlich zu beachten.

Nein. § 13b UStG erfasst zwar bestimmte Bauleistungen, die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers setzt jedoch zusätzliche gesetzliche Voraussetzungen voraus. Insbesondere ist nicht jede Rechnung eines Handwerkers automatisch ohne Umsatzsteuer nach § 13b auszustellen. Der konkrete Leistungstyp und die Situation des Leistungsempfängers müssen geprüft werden.

Bei einer umsatzsteuerlichen Gutschrift rechnen die Beteiligten vereinbarungsgemäß durch den Leistungsempfänger ab. Die Gutschrift muss als solche gekennzeichnet sein. Die Regelungen zur verpflichtenden E-Rechnung gelten für dieses Abrechnungsverfahren entsprechend. Können Rechnung und Gutschrift technisch nicht gemeinsam in einer E-Rechnung abgebildet werden, sind nach der Verwaltungsauffassung getrennte E-Rechnungen zu erstellen.

Wenn für den konkreten Umsatz im Zeitpunkt der Rechnungsausstellung eine Verpflichtung zur E-Rechnung besteht, gilt dies grundsätzlich auch für Anzahlungs-, Voraus- und Abschlagsrechnungen. Während der gesetzlichen Übergangsphase kann gegebenenfalls noch eine sonstige Rechnung zulässig sein. Die Rechnung muss erkennen lassen, dass über eine noch nicht oder noch nicht vollständig ausgeführte Leistung abgerechnet wird.

Nach § 14 Abs. 5 UStG sind bereits vereinnahmte Teilentgelte und die darauf entfallenden Steuerbeträge in der Endrechnung abzusetzen, wenn hierfür entsprechende Rechnungen ausgestellt wurden. Bei einer E-Endrechnung darf diese Absetzung nach der aktuellen Verwaltungsauffassung in einem beigefügten unstrukturierten Anhang dargestellt werden, wenn der strukturierte Rechnungsteil ausdrücklich auf die Anlage verweist.

Nein. Besteht bei einem Dauerschuldverhältnis eine E-Rechnungspflicht, kann es ausreichen, einmalig für den ersten Teilleistungszeitraum eine E-Rechnung auszustellen, in der der zugrunde liegende Vertrag als Anlage enthalten ist oder aus der klar hervorgeht, dass es sich um eine Dauerrechnung handelt. Ändern sich umsatzsteuerrechtliche Pflichtangaben, muss die ursprüngliche Rechnung berichtigt oder eine neue E-Rechnung ausgestellt werden.

Nicht pauschal. Für viele steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG besteht umsatzsteuerlich keine Pflicht zur Ausstellung einer Rechnung und damit regelmäßig auch keine Pflicht zur E-Rechnung. Andere steuerfreie Umsätze, beispielsweise innergemeinschaftliche Lieferungen, unterliegen dagegen eigenen Rechnungsvorschriften. Deshalb muss die konkrete Steuerbefreiung bestimmt werden.

Die neue deutsche B2B-E-Rechnungspflicht nach § 14 Abs. 2 UStG knüpft grundsätzlich daran an, dass sowohl leistender Unternehmer als auch Leistungsempfänger im Inland ansässig sind. Bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung befindet sich der Abnehmer typischerweise in einem anderen EU-Mitgliedstaat. Unabhängig davon gelten für die innergemeinschaftliche Lieferung besondere Rechnungs-, Frist-, USt-IdNr.- und Nachweispflichten.

Nicht allein aufgrund der seit 2025 geltenden deutschen B2B-E-Rechnungspflicht, denn diese setzt grundsätzlich eine inländische Ansässigkeit beider Beteiligten voraus. Bei grenzüberschreitenden Leistungen können jedoch besondere Rechnungsvorschriften nach § 14a UStG, Vorschriften des anderen Staates oder vertragliche Formatvorgaben gelten. Deshalb muss der internationale Fall gesondert geprüft werden.

Bei der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG gelten besondere Rechnungsvorschriften. § 14a Abs. 6 UStG verlangt abhängig vom Gegenstand beispielsweise die Angaben „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“, „Kunstgegenstände/Sonderregelung“ oder „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung“. Der Steuerfall muss auch im strukturierten Rechnungsdatensatz korrekt abgebildet werden.

Die Verwendung einer Fremdwährung ändert für sich genommen nicht die Frage, ob eine E-Rechnung erforderlich ist. Für die Berechnung der deutschen Umsatzsteuer und der abziehbaren Vorsteuerbeträge regelt § 16 Abs. 6 UStG die Umrechnung von Fremdwährungswerten. Grundsätzlich werden die vom Bundesministerium der Finanzen veröffentlichten Monatsdurchschnittskurse verwendet; unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann das Finanzamt auch eine Umrechnung nach einem nachgewiesenen Tageskurs gestatten.